මේ අතීත බදු වාරය මම ඇත්තටම කලකිරුණා. මෙන්න මම පරිගණකයේ වාඩිවෙලා මගේ වෘත්තීමය මට්ටමේ බදු මෘදුකාංගයට ඇතුළුවීමට බදු ලේඛන ගොඩක් සමග. මම සේවාදායකයකුගේ W-2 හි තැබුවා. මම බොක්සිං වෙත පැමිණෙන තුරු හැම දෙයක්ම හොඳින් යනවා. ඒ තමයි සේවායෝජකයාගේ පඩි නඩි සේවාව සියලු ආකාර "වෙනත්" තොරතුරු. මෙම විශේෂිත W-2 RSU යන අකුරු අසල සංඛ්යාත්මක අගයක් ඇත.
RSU අදහස් කළේ තොග ඒකක සීමා කිරීමයි. නමුත් මගේ ජීවිතය වෙනුවෙන්, එම RSU තොරතුරු W-2 වෙතින් බදු ආපසු ලබා ගන්නේ කෙසේදැයි මට මතක නැත. මගේ බදු වැඩසටහනේ W-2 කොටසෙහි යමක් ඇතුල් කිරීමට මට අවශ්යද? බදු තොරතුරු ලබා ගැනීමේදී වෙනත් තැනක මෙම තොරතුරු ඇතුළත් කිරීමට මට අවශ්යද?
මගේ මෘදුකාංගය උදව් වුණේ නැහැ. පුදුමයි, මම මගේ පෙරනිමි සෙවුම් යන්ත්රය වෙත හැරී. මම W-2 මත RSU එකට ටයිප් කළෙමි. ආපසු එන ලද සෙවුම් ප්රතිඵල මට දැන ගැනීමට අවශ්ය වූ ප්රයෝජනවත් කිසිවක් අනාවරණය නොවීය. මම නැවත නැවතත් උත්සාහ කළා. සෑම අවස්ථාවකදීම මට බ්ලා-බු-බුහා ගොඩක් සොයා ගත්තා, නමුත් සැබෑ තොරතුරු නැත. සැබෑ තොරතුරු මා අදහස් කරන තොරතුරුවලින් අදහස් කෙරෙනු ඇත, දැන් මගේ ගනුදෙනු කරුවගේ බදු ප්රතිලාභ වැඩ කිරීම අවසන් කරමි.
ඒ නිසා මම මේ ප්රශ්නය ගැන සොයා බැලුවා. ඒ වගේම මම මගේ පර්යේෂණ අත්දැකීම් බෙදාගන්නම්, හිතවත් පාඨකයා. මගේ බලාපොරොත්තුව ඔබ මෙම ප්රයෝජනවත් බව සොයා ගනු ඇත, ඔබේ අපේක්ෂාභංගත්වය අඩු කරනු ඇති අතර, බදු ප්රතිලාභ වඩාත් විශ්වාසදායි හා නිවැරදිව සකස් කිරීමට උපකාරී වේ.
දැන්, අපි තනියම ඉන්න.
RSU සඳහා 14 වන කොටුවෙහි සඳහන් වන මුදල දැනටමත් පළමුවන පඩියෙන් ද ඇතුළත් වේ. [1]
නිදසුනක් ලෙස, අපට ඩොලර් 234,567 ක් වාර්තා කර තිබේ නම්, වැටුප වශයෙන් අපට ඩොලර් 12,345 ක් හා RSUs ලෙස ලේබල් 14 ලෙස සඳහන් කර ඇති නම්, එම ඩොලර් 12,345 දැනටමත් ඩොලර් 234,567 ක මුදලකට ඇතුළත් කර ඇත.
සීමාකාරී කොටස් සහ සීමාකාරී කොටස් තොගයක් සිදුවන්නේ දෙවරක් සිදුවන්නේ නම් සේවකයේ බදු කළ හැකි වැටුපකි.
- සීමිත කොටස් ෙවස්ට් ෙවෝල් ෙප්පර් සහ එෙසේ ෙනොමැත. මෙම අවස්ථාවෙහිදී, (සීමිත තොග මිලදී ගැනීම සඳහා කිසිදු වියදමක් දැරීමට සිදුවන වියදම) තොගයේ සාධාරණ වෙළඳපළ වටිනාකම යනු සේවක වැටුපෙහි ඇතුළත් ආදායමයි.
- සීමිත තොග සේවකයාට භාර දී ඇති අතර සේවකයා 83 (b) ඡන්දය ලබා දෙයි. මෙම අවස්ථාවෙහිදී, සීමිත තොග හුවමාරු වන අවස්ථාවේ කොටස් වෙළඳ පොළේ සාධාරණ වෙළඳපොළ වටිනාකම (අඩු මිලට මිලදී ගැනීම සඳහා කිසිදු පිරිවැයක් අඩු) සේවකයාගේ වැටුපෙහි ඇතුළත් වේ. [3]
ඊළඟට, ඉදිරි නිර්දේශ සඳහා සීමිත තොගයේ වාර්තාගත පදනම
සීමාසහිත කොටස්වල පදනම් වන්නේ තොග සඳහා ගෙවන ලද මුදල සහ බදු ආදායම ලෙස ඇතුළත් කළ මුදලයි.
ඉහත උදාහරණයේ දී, බදු ගෙවන්නාට අවම වශයෙන් ඩොලර් 12,345 ක අවම මිලක් ඇති බැවින්, එය W-2 ආකෘතියේ වාර්තා කර ඇති ප්රමාණයයි. (මම කියා සිටින්නේ අවම වශයෙන් බදු ගෙවන්නන් විසින් කොටස් සඳහා මුදල් ගෙවා ඇති බැවින්, සොයා ගැනීමට නම් සේවාදායකයාගෙන් අප විමසිය යුතුය.)
මෙම කොටස් විකුණනු ලබන විට මෙම මූලික තොරතුරු ප්රයෝජනවත් වනු ඇත. කොටස් විකුණා දැමූ විට, විකුණුම් වලින් ලබාගන්නා පදනම මත ආයෝජන මත ලාභය හෝ පාඩුව ගණනය කරනු ලැබේ.
පිළිවෙළ පෙන්වීම: අත් අඩංගුවට ගැනීම බලා සිටින්න
සීමා සහිත කොටස් සහ සීමාසහිත තොග ඒකක ෆෙඩරල් හා ප්රාන්ත ආදායම් බදු, සමාජ ආරක්ෂණ හා මෙඩිකෙයා බදු (FICA) හා අනෙකුත් වැටුප් ගෙවීම් සම්බන්ධිත බදු වලට යටත් වේ.
මෙය අපගේ ගනුදෙනුකරුවන්ට අභියෝගයක් විය හැකිය. මන්ද? සීමිත තොග වටිනාකමක් නැති මුදල් මාරු කිරීම නිසා.
සේවා යෝජකයා සිය කොටස්වල කොටස් හුවමාරු සේවකයාට ලබා දේ. කොටස් මත සීමා කිරීමක් තබා ඇති නිසා, සේවකයාට එම කොටස් තොගය විකිනීමට හෝ හුවමාරු කිරීමට නොහැකිය. එම සීමාසහිත කොටස්වල වටිනාකම සේවකයාගේ ආදායමට ඇතුළත් වේ. (කොටස් හිමියන්ට හෝ 83 (ආ) ඡන්ද විමසීමක් සිදු කළ විට, පැවරීම සිදු කරන අවස්ථාවේදී). මෙතෙක් මුදල් මාරු කර නැත. එහෙත් සීමිත කොටස්වල වටිනාකම රඳවා ගැනීමේ අයිතියට යටත් වේ. අත් අඩංගුවට ගැනීම මුදල් විය යුතුය. එබැවින් අනිකුත් ප්රභවයන්ගෙන් රඳවා ගැනීම සිදු වනු ඇත - සේවකයාගේ නිත්ය වැටුප් ගෙවීමෙන් බොහෝදුරට ඉඩ තිබේ. [4]
තවෙකක් ගැන දැනගත යුතු තවත් දෙයක් තිබේ. සේවායෝජකයාට සීමිත කොටස් ආදායම් ගෙවීමේ කාල සීමාව සඳහා නිත්ය ගෙවීම් සමඟ තැබිය හැකිය.
මෙමගින් බදු විරාමය සඳහා සේවකයාගේ වැටුපෙන් අඩු ප්රතිශතයක් ලබා ගත හැකිය. සේවකයාගේ තත්වය ඉක්මවා යමින් පවතී. විකල්ප වශයෙන්, සේවායෝජකයාට සීමා වූ කොටස් ආදායම ප්රසාද හෝ අතිරේක වැටුප් කාලපරිච්ඡේදයක් ලෙස තැබිය හැකිය. මේ අවස්ථාවේ දී, සේවකයාට අත්හිටුවිය නොහැකි විය හැකි ය. දළදා මාළිගාව තුළ ගෙවනු ලබන අතිරේක වැටුපෙන් පළමු ඩොලර් මිලියන 1 ක වැටුපෙන් සේව්යයන් 25% ක වට්ටමක් නොපවතී. එම සීමාව පසු වන විට (එනම්, වසරකට අතිරේක වැටුප ඩොලර් දශ ලක්ෂ 1 ඉක්මවයි), සේවා යෝජකයන් පැතලි අනුපාතය 39.6% ඉවත දමනු ඇත. [5]
ඉහත උදාහරණවලින් අප ආදර්ශයට ගන්න. අපගේ සේවාලාභියා වසරකට මුළු වැටුපෙන් ඇ.එ.ජ. 234,567 ක් වන අතර එමගින් අපගේ සේවාදායකයා විසින් සිය සේවාදායක තත්ත්වය මත 33% හෝ 35% ක බදු පරිපාලකයක් වසරක් තුළ තබයි. අර්ථ දැක්වීම අනුව, සේවායෝජකයා ෆෙඩරල් බදු සඳහා පමණක් 25% ක් රඳවා නොගන්නේ නම් මෙම සේවකයා අත්හිටවනු නොලැබේ. අප්රේල් මාසයේ සිට පැමිණීමට අවශ්ය වන්නේ නම් ඇස්තමේන්තුගත බදු වලින් සේවකයා වෙනස් විය යුතුය. ඔබ ඇස්තෙම්න්තු කිරීමට යන්නේ නැතිනම්, සේවාලාභියාට වැඩි වැඩියෙන් බදු ඉවත් කර ගැනීමට හෝ පහත සඳහන් වසන්තයේ දීර්ඝ ගෙවීම් සිදු කිරීමට ඔවුන්ගේ රඳවා ගැනීම සකස් කිරීමට අවශ්ය විය හැකිය.
මාර්ගයෙන්, RSUs 3921 හෝ Form 3922 ආකෘති සමග සම්බන්ධ නොවේ.
දිරිගැන්වීමේ කොටස් විකල්පයන් සඳහා මූලික තොරතුරු 3921 ආකෘතිය වාර්තා කරයි.
සේවක කොටස් මිලදී ගැනීමේ සැලැස්මේ කොටස් සඳහා මූලික තොරතුරු 3922
මෙම ආකෘතිවලින් එකක් හෝ සීමා කර ඇති තොගයක් සම්බන්ධ නොවේ.
RSUs විකුණුම් කළ විට Schedule D යන්න.
W-2 ආකෘතියේ දක්වා ඇති මුදල කොටස් හිමියන්ගේ පිරිවැය වශයෙන් කොටසක් ලෙස ඇතුළත් වේ. බදු ගෙවන්නා විසින් යටිතල පහසුකම් කොටස් විකුණන වර්ෂය තුළ ලේඛනය D හා 8949 ආකෘතියේ වාර්තා කරනු ලැබේ.
සාරාංශයකින්
- ඔබ RSUs හෝ තොගයක් ඩොලර් ටොන් එකක් සඳහා W-2 ආකෘතියේ දැකිය හැකි නම්, එම ඩොලර මුදල දැනටමත් 1, 3, සහ 5 යන කොටසේ දැක්වෙන සේවක වැටුප්වල කොටසක් ලෙස දැනටමත් ඇතුලත් කර ඇත.
- ඔබගේ පෞද්ගලික වාර්තා තුළ එම කොටස් සඳහා ඔබේ පිරිවැය පදනම මත මෙම මුදල එම මුදලම ඇතුලත් කර ඇති බවට වග බලා ගන්න.
- 1040 ආකෘති පත්රය පිළියෙල කිරීම සඳහා වෙන කිසිවක් නැත. සාමාන්යයෙන් මෙන් 1040 හි 7 වන පේළියෙහි වාර්තා වූ වැටුප් ආදායම 1 වන වැටුප් ද එකතු වේ.
- ඉදිරි වසර සඳහා කිසිදු අඩු කිරීමක් පිළිබඳ ගැටළු පිළිබඳ දැනුවත් වන්න. පසුගිය අවුරුද්දේ කිසිදු ප්රශ්නයක් විසඳාගැනීම ප්රමාද වැඩියි. නමුත් ඊළඟ බදු වර්ෂය සඳහා, බදු ගෙවන්නන් හට සුපරීක්ෂාකාරී වන්න. සීමිත තොග ලබා දෙන ප්රදානයන් සෑම විටම, 83 (b) මැතිවරණය කිරීම ගැන සිතා සිටිය යුතුය. සීමාසහිත තොග ගබඩා කර ඇති විට, ඔවුන්ගේ ඇස්තමේන්තු සමාලෝචනය කළ යුතු අතර, ඇස්තමේන්තු හෝ දිගු ගෙවීම් හරහා ගෙවිය යුතු අතිරේක බදු ප්රමාණය කොපමණදැයි සොයා බලන්න.
මූලාශ්ර:
[1] කොටස් පදනම් වූ වන්දි සඳහා ගිණුම්කරණය සඳහා වූ මාර්ගෝපදේශ: බහු විපර්යාස ප්රවේශය. (PricewaterhouseCoopers LLP, මාර්තු 31, 2013 PDF. පිටුව 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] අභ්යන්තර ආදායම් සංග්රහය 83 (අ) සහ භාණ්ඩාගාර නියෝග 1.83-1.
[3] අභ්යන්තර ආදායම් සංග්රහයේ 83 (ආ) වගන්තිය සහ භාණ්ඩාගාර නියෝග අංක 1.83-2
[4] කයි තෝමස්. "ප්රදාන දීමනා හෝ ප්රදානය කිරීම" Fairmark, no date. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; සහ "තොග වන්දි රඳවා ගැනීම අත්හිටුවීම". Fairmark, no date. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] සේවා යෝජකයාගේ බදු මාර්ගෝපදේශය (ප්රකාශනය 15, චක්රලේඛය E). ආදායම් බදු සේවාව සඳහා වන ආදායම් බදු වර්ෂය සඳහා වන අතිරේක වැටුප් පිළිබඳ කොටස. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
තවදුරටත් කියවීම:
- අභ්යන්තර ආදායම් ආඥා පනතේ 83 වන වගන්තිය, සේවා ඉටු කිරීමේදී පවරා ඇති දේපල
- භාණ්ඩාගාර නීති රෙගුලාසි 1.83-1, සේවයේ කාර්ය සාධනය සමග හුවමාරු කර ඇති දේපල
- භාණ්ඩාගාර නීති රෙගුලාසි 1.83-2, මාරු කිරිමේ වසර තුළ දළ ආදායම සමඟ ඇතුළත් කිරීම සඳහා මැතිවරණ
- භාණ්ඩාගාර නීති රෙගුලාසි 1.83-3, සමහර නියමයන් අර්ථය හා භාවිතය
- භාණ්ඩාගාර නීති රෙගුලාසි 1.83-4, විශේෂ නීති
- ජී. එඩ්ගර් ඇඩකින්ස්, ජේ. සහ ජෙෆ්රි ඒ. මාර්ටින්. "සීමා සහිත කොටස්: සේවා යෝජකයින් හා සේවකයන් මත බදු බලපෑම්". ග්රාන්ට් තොර්ටන්, කිසිදු දිනයකි. PDF.
එඩ් මිත්, ජෝන් පරණ සහ සාරා රුමේසි. "වන්දි." අභ්යන්තර ආදායම් සේවාව, ගිම්හානය 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
ඔබේ ෆෙඩරල් ආදායම් බද්ද (ප්රකාශනය 17). 2014 බදු වර්ෂය සඳහා දේශීය ආදායම් සේවය සඳහා සීමා කරන ලද දේපල. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281