FATCA යටතේ එක්සත් ජනපදයේ බදු ගෙවන්නන්ගේ ස්වයං අවශ්යතා වාර්තා කිරීමේ අවශ්යතාව මෙම ලිපියෙන් සාකච්ඡා කරයි.
විදේශ මූල්ය වත්කම් ගණනය කරන්නේ කුමක්ද?
IRS විසින් ඒවා විදේශීය මූල්ය වත්කම්, හෝ "නිශ්චිත විදේශීය මූල්ය වත්කම්" ඒවාට කැඳවයි:
- එක්සත් ජනපදයෙන් පිටත මූල්ය ආයතනවල බැංකු ගිණුම්, ආයෝජන ගිණුම් හා අන්යොන්ය අරමුදල් වැනි මූල්ය ගිණුම් පවත්වාගෙන යන්නේද;
- එක්සත් ජනපද ෙනොවන පුද්ගලයකු විසින් නිකුත් කරන ලද ආෙයෝජන ගිණුමක් ෙනොමැතිව තබා ඇති ෙකොටස්, බැඳුම්කර ෙහෝ ෙවනත් සුරැකුම්;
- විදේශීය සංස්ථාවක්, විදේශීය හවුල්කාරිත්වයක්, හෝ විදේශීය භාරයක් වැනි විදේශීය ආයතනයක් පිළිබඳ උනන්දුව;
- එක්සත් ජනපද පුද්ගලයෙකු නොවන නිකුත් කරන්නෙකු හෝ විරුද්ධ පාර්ශවයක් ඇති ඕනෑම මූල්ය උපකරණයක් හෝ කොන්ත්රාත්තුවක් තිබේ.
එක්සත් ජනපද පදනම් කරගත් ආයෝජන ගිණුම් හරහා විදේශ ආයෝජන සිදු කර ඇත්තේ 8938 ආකෘතියෙනි.
8938 ආකෘති පත්රය සඳහා අවශ්ය වන්නේ කවුරුන් විසින්ද?
තාක්ෂණික වශයෙන් සියලු එක්සත් ජනපද බදු ගෙවන්නන්ට FATCA විසින් බලපා ඇත. නමුත් මේ වන විට IRS විසින් තම විදේශීය මූල්ය වත්කම් වාර්තා කිරීම සඳහා තනි පුද්ගල බදු ගෙවන්නන් පමණක් අවශ්ය වේ.
8938 පෝරමය සඳහා වන IRS උපදෙස් අනුව "නිශ්චිත පුද්ගලයන්" වෙත යොමු වන අතර වාර්තා කිරීම අවශ්ය වන විට නිරූපණය කරයි. පහත සඳහන් "නිශ්චිත පුද්ගලයන්" 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම අවශ්ය විය හැකිය: එක්සත් ජනපද පුරවැසියන්, නේවාසික විදේශිකයන්, ඔවුන් නේවාසික විදේශිකයන් මෙන් සැලකිය යුතු අය ලෙස සැලකිය යුතු අතර, ඇමරිකානු සමෝසා හෝ පෝටෝ රිකෝහි පදිංචිව සිටින අනේවාසික විදේශිකයන් විය යුතුය.
(වැඩි විස්තර සඳහා IRS.gov වෙබ් අඩවියේ 8938, "විදේශීය මූල්ය වත්කම් ප්රකාශනය" ආකෘතිය ගොනු කිරීම අවශ්යදැයි බලන්න.)
8938 ආකෘති පත්රයේ වාර්තා කිරීමේ සීමාවන්
බදු ගෙවන්නන්ට ඔවුන්ගේ විදේශීය මූල්ය වත්කම්වල වෙළඳපල වටිනාකමක් ඇති කර ගැනීමට අවශ්ය වනු ඇත: වසර තුළ ඕනෑම අවස්ථාවක දී වත්කම්වල උපරිම වටිනාකම හා බදු වර්ෂය අවසානයේ වත්කම්වල වටිනාකම. බදු ගෙවන්නන් විසින් සියලු උපරිම අගයයන් සහ සමස්ත වර්ෂය අවසානයේ අගයන් එකතුවට ගනු ඇත. මෙම සමස්ථයන් පසුව වාර්තා කිරීමේ සීමාවන් ඉක්මවා යන වත්කම්වල වටිනාකම ඉක්මවා යන්න තීරණය කිරීම සඳහා භාවිතා කරනු ලැබේ. එසේ නම්, බදු ගෙවන්නන් ඔවුන්ගේ දේශීය මූල්ය වත්කම් සියල්ල IRS වෙත වාර්තා කිරීමට අවශ්ය වනු ඇත. සීමාවන් සපුරා නොමැති නම්, බදු ගෙවන්නන් 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම අවශ්ය නොවේ.
IRS විසින් විවිධ වර්ගයේ බදු ගෙවන්නන් සඳහා විවිධ සීමාවන් සකස් කර ඇත.
- ඇමරිකා එක්සත් ජනපදයේ වාසය කරන අවිවාහක තනි පුද්ගලයා වසර 89 ක් හෝ ඊට වැඩි කාලයක් තුළ ඩොලර් 50,000 කට වැඩි මුදලක් හෝ ඊට වඩා ඩොලර් 75,000 ට වඩා වැඩි නම් විදේශීය මූල්ය වත්කම්වල වෙළඳපල වටිනාකම 8938 නම් ලිපිගොනු 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම අවශ්ය වේ.
- ඇමරිකා එක්සත් ජනපදයේ ඒකාබද්ධව හා එක්සත් ජනපදයේ පදිංචි වී සිටින එක්සත් ජනපදයේ පදිංචිව සිටින අනිවාර්යයෙන් වසරක් හෝ ඊට වැඩි වසරකට ඩොලර් 150,000 කට වඩා වැඩි මුදලක් තම විදේශීය මූල්ය වත්කම් ඩොලර් 100,000 ට වඩා වැඩි නම්, 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම අවශ්ය වේ.
- එක්සත් ජනපදයේ පදිංචිව සිටින එක්සත් ජනපදයේ පදිංචිව සිටින සහ එක්සත් ජනපදයේ පදිංචිව සිටින එක්සත් ජනපදයේ පදිංචිව සිටින පුද්ගලයින් වසර අවසාන දිනයේ දී ඩොලර් 50,000 ට වඩා වැඩි හෝ ඩොලර් 75,000 කට වඩා වැඩි කාලයක් විදේශීය මූල්ය වත්කම් ප්රමාණයට වඩා වැඩි නම්, අයදුම්පත 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම අවශ්ය වේ.
- ඇමරිකා එක්සත් ජනපදයෙන් පිටත සිටින අවිවාහක පුද්ගලයෙකුට සහ ස්වකීය විදේශික තැනැත්තන් හෝ භෞතිකව පෙනී සිටීමේ පරීක්ෂණයන් සපුරා ගැනීම අවශ්ය වන්නේ නම්, ඔවුන්ගේ විදේශීය මූල්ය වත්කම් ඩොලර් 200,000 කට වඩා පසුගිය වසරක දී හෝ ඊට වඩා ඩොලර් 300,000 කට වඩා වැඩි වුවහොත් 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම අවශ්ය වේ. වසර.
- ඇමරිකා එක්සත් ජනපදයෙන් පිටත වාඩි වී සිටින සහ විවාහක නේවාසික හෝ භෞතිකව පෙනී සිටීමේ පරීක්ෂණයන් සපුරා ගැනීම සඳහා විවාහක පුද්ගලයන් ගොනු කරන ලද 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම සඳහා ඔවුන්ගේ විදේශීය මූල්ය වත්කම් ඩොලර් 400,000 කට වඩා වැඩි අගයක් හෝ ඩොලර් 600,000 ට වැඩි කාලය තුළ.
- එක්සත් ජනපදයෙන් පිටත පදිංචි හා වෙනම පදිංචි වී සිටින සහ එක්සත් ජනපදයෙන් පිටත වාසය කරන සහ ස්වාධීනව පදිංචි හෝ පරීක්ෂාවට භාජනය කිරීම පිළිබඳ සෑහීමකට පත්වීම හෝ සෑහීමකට පත්වීම අවශ්ය වන පරිදි 8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම සඳහා ඔවුන්ගේ විදේශීය මූල්ය වත්කම් ඩොලර් 200,000 කට වඩා වැඩි අගයක් හෝ ඩොලර් 300,000 ට වඩා වැඩි නම්, වසර තුළ ඕනෑම අවස්ථාවක.
(කවුරුන් විසින් ගොණු කළ යුත්තේ කවුලුවෙහි 8938 ආකෘතියේ උපදෙස් බලන්න.)
විදේශ වත්කම් අගය කරන ආකාරය
වත්කම් අගය කරන ව්යවහාර මුදලේ ව්යවහාර මුදල් වෙළෙඳපොළ වටිනාකමෙන් විදේශ මූල්ය වත්කම් මනිනු ලබයි. වසර තුළ ඕනෑම අවස්ථාවක දී එම වත්කම් සඳහා ඉහළම සාධාරණ වෙළඳපොළ වටිනාකම දැනගත යුතු අතර, එම වසරේ අවසාන දිනට සාධාරණ වෙළඳපළ වටිනාකම දැනගත යුතුය. මෙම වෙලඳපොල වටිනාකම් පසුව වසරේ අවසාන දිනට විනිමය අනුපාතය භාවිතා කරමින් එක්සත් ජනපද ඩොලර් බවට පරිවර්තනය කරනු ලැබේ. භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තුමේන්තුවේ මූල්ය කළමණාකරන සේවය මගින් බදු ගෙවන්නන් විසින් මුදල් හුවමාරු අනුපාත භාවිතා කළ යුතුය. එම වෙබ් පිටුව මුදල් අවශ්ය නොවන විට බදු ගෙවන්නන් වෙනත් ප්රසිද්ධ මුදල් හුවමාරු දත්ත භාවිතා කළ හැකිය. බදු ගෙවන්නන් විසින් විදේශ මුදල්, භාවිතා කරන විනිමය අනුපාතය සහ විනිමය අනුපාතිකයේ තොරතුරු මූලාශ්රය මූල්ය කළමනාකාරිත්වයේ දී ප්රකාශයට පත් කළ යුතුය.
8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කිරීම සඳහා කවදාද?
ආකෘති පත්ර අංක 8938 ආකෘතියේ 1040 බදු අයදුම්පත්රය සමග ගොනු කර ඇත. දිගුවක් ගොනු කිරීම ද 8938 ආකෘති පත්රයේ කාලය දීර්ඝ කරයි.
8938 ආකෘතියේ ව්යුහය
IRS දේශීය ආදායම් දෙපාර්තමේන්තුවට වාර්තා කළ යුතු සියලුම තොරතුරු 8938 ආකෘතියේ දක්වා ඇත. 8938 ආකෘතිය කොටස් හතරකින් සමන්විත වේ:
I කොටස I යනු මූල්ය ආයතනයක තැන්පතු හෝ භාරකාර ගිණුම වැනි මූල්ය ගිණුම් සඳහාය.
කොටස් II, කොටස්, බැඳුම්කර සහ අනෙකුත් මූල්ය උපකරණ වැනි අනෙකුත් වර්ගවල මූල්ය වත්කම් සඳහා වේ.
8938 ආකෘතියට I කොටසෙහි එක් වත්කමක් සහ II කොටසෙහි එක් වත්කමක් සඳහා ඉඩ ඇත. බදු ගෙවන්නන් විසින් ඔවුන්ගේ විදේශ මූල්ය වත්කම් වාර්තා කිරීම සඳහා අවශ්ය වන පරිදි 8938 තරම් ආකෘති පත්ර භාවිතා කළ හැක.
III වන කොටස යනු බදු ප්රතිලාභ මත වෙනත් තැනක විදේශීය ආදායම් වලින් ආදායම වාර්තා කරන ලද සාරාංශයකි.
IV කොටස IV කොටස 8938 හි ආකෘති පත්රය වාර්තා කිරීම හැර සෙසු වර්ගයේ මූල්ය වත්කම් සඳහා සාරාංශයක් වේ.
8938 ආකෘතිය විදේශ බැංකු ගිණුම් වාර්තාවට සම්බන්ධ වේ
8938 ආකෘතිය විදේශ බැංකු ගිණුම් වාර්තාවේ (FBAR) පැරණි අනුවාදවලට සමීපව සමාන ය. එහෙත් 8938 ආකෘති වැඩි විස්තර හා ෆැක්ස් වලට වඩා වෙනත් කාර්යයකට සේවය කරයි. 8938 ආකෘතියේ පරමාර්ථය වන්නේ අභ්යන්තර ආදායම් නීතිය (FATCA) සමඟ අනුගත වීමයි. එය බදු භාරයේ කොටසක් වන අතර, විශ්වාසනීය බදු ප්රතිලාභ තොරතුරු සැලකේ. FBAR හි අරමුණ බැංකු සුරැකුම්පත් පනතට අනුකූල වීම, බදු ප්රතිලාභ කොටසක් නොවන අතර, විශ්වාසනීය බදු ප්රතිලාභ තොරතුරු නොකෙරේ. FBG විසින් රාජ්ය ආයතන අතර බෙදාහදා ගත හැකි අතර, ජාත්යන්තර මුදල් විශුද්ධිකරණයට සහ මර්දනය කිරීමට භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමේන්තුවේ මූල්ය අපරාධ විධායක ජාලයෙන් ප්රධාන වශයෙන් යොදා ගනී. ජාත්යන්තර බදු පැහැර හැරීම වැළැක්වීම සඳහා අභ්යන්තර ආදායම් සේවාව විසින් 8938 ආකෘතිය නිර්මාණය කර ඇත.
එසේම, විදේශීය වත්කම් පිළිබඳ තොරතුරු 8938 ආකෘති පත්රය, වත්කම් සහිත විදේශීය ගිණුම් ඇතුළත් වන අතර FBAR විදේශීය තොරතුරු පමණි.
8938 ආකෘති පත්රය ඉදිරිපත් කිරීමට අවශ්ය වන බදු ගෙවන්නන් විසින්, ෆෙඩරල් කාර්යාංශයේ ද ෆෙඩරල් රීසර්පී ආයතනයට සමාන තොරතුරු වාර්තා කිරීම සඳහා භාණ්ඩාගාර දෙපාර්තමෙන්තුවේ වෙනම ගොනු කර ඇති බව ද වාර්තා වේ. වසරක් ඇතුළත ඕනෑම අවස්ථාවක දී එක්සත් ජනපදයේ (සංස්ථා සහ අනෙකුත් ආයතන ඇතුළුව) අවම වශයෙන් ඩොලර් 10,000 ක් විදේශ මුදල් ගිණුම් පවත්වාගෙන යනවා නම් FBAR අවශ්ය වේ. කෙසේ වෙතත්, FBAR පිළිබඳ වාර්තා කරන ලද මූල්ය ගිණුම් වර්ග 8938 හි ආකෘති වාර්තා කර ඇති ආකාරයේ ගිණුම් වලින් තරමක් වෙනස් වේ.
IRS ආකෘතිය 8938 සහ FBAR අවශ්යතා පිළිබඳ සවිස්තර සැසඳීම් සහිතව වගුවක් ඇත.
8938 ආකෘතියට අදාල දඩ මුදල්
ආදායම් බදු ඇතුළත්ව බදු ගෙවීමට නියමිත දිනට (8938) අයදුම්පත ගොනු කිරීමට අසමත් වුවහොත් හෝ අසම්පූර්ණ හෝ අසම්පූර්ණ ආකෘතිය 8938 ආකෘති පත්රයක් ගොනු කිරීම සඳහා IRS විසින් ඩොලර් 10,000 ක දඩයක් නියම කළ හැකිය. IRS විසින් දැනුම් දීමකින් පසුව, IRS විසින් එක් එක් දින 30 ක කාලයක් (හෝ දින 30 ක කාලයක් තුල) අමතර දඩ මුදල් තක්සේරු කළ හැකි වනු ඇත. 8938 ආකෘතිය තවදුරටත් ඩොලර් 250,000 ක උපරිමයකට යටත්ව නොතිබිය යුතු බවය.
8938 ආකෘති පත්රය ගොනු කර නැති අතර බදු ගෙවන්නන් විසින් වාර්තා කරනු ලබන අවශ්ය විදේශීය මූල්ය වත්කම් එකක් හෝ වැඩි ගණනක් ඇති බව IRS විසින් තීරණය කරනු ලබන අතර, වාර්තා කිරීමේ සීමාවන් සපුරාලීම සඳහා විදේශීය මුල්ය වත්කම ප්රමාණවත් වටිනාකමක් ඇති බවට අනුමාන කිරීමට IRS වේ. 8938 පෝරමයේ වත්කමක් වාර්තා නොකිරීම සඳහා බදු ගෙවන්නෙකුට සාධාරණ හේතුවක් පෙන්විය හැකි නම්, දඩ මුදල් නොලැබේ.
FATCA සම්පත්:
- අභ්යන්තර ආදායම් සංග්රහය 6038D (වාර්තා කිරීමේ අවශ්යතා), 6662 (දඬුවම්) සහ 6501 (සීමාවන්).
- 8938 ආකෘති පත්රය, විෙශේෂිත විෙද්ශ මූල්ය වත්කම් පිළිබඳ ප්රකාශය
- 8938 ආකෘතිය සඳහා උපදෙස්
- 8938 ආකෘතිය හා විදේශ බැංකු ගිණුම් වාර්තාවේ අවශ්යතාවය
- මූලික FATCA ප්රතිපාදන සාරාංශය
- 6038D හි තාවකාලික හා ෙයෝජිත ෙරගුලාසි පිළිබඳ පැහැදිලි කිරීම
- TD 9567, විෙශේෂිත විෙද්ශ මූල්ය වත්කම් වාර්තා කිරීම සඳහා තාවකාලික සහ ෙයෝජිත ෙරගුලාසි (ඉහත සබැඳිය IRS විසින් සාරාංශ කර ඇති)
- බදුකරණය පිළිබඳ තාක්ෂණික පැහැදිලි කිරීම පිළිබඳ ඒකාබද්ධ කමිටුව (JCX-4-10)
- ඕස්ට්රේලියානු ගිණුම්: IRS හි වැඩ කරන විට FATCA ලිවීමට උපකාර කළ ජේ. රිචඩ් හාවී විසින් FATCA සහ එහි අනාගත අනාගතය පිළිබඳ සාරාංශයකි.