1099-C ආකෘති පත්රය භාවිතයෙන් තනි පුද්ගලයෙකුට සහ දේශීය ආදායම් සේවයටද මෙම අවලංගු කර ඇති ණයකරු වාර්තා කරයි. බදු නීතියෙන් අවලංගු කර ඇති ණය ඉවත් නොකිරීම සඳහා බදු නීති තුනක් සපයයි.
බංකොලොත් වීම සම්බන්ධ සිද්ධිවලදී, බංකොලොත්භාවය පිළිබඳ සිද්ධියක්, සහ සමහර උකස් ණය සඳහා නව බැහැර කිරීමක් පිලිබඳව බැහැර කිරීමක් පවතී. නිවාස වෙන්දේසි , කෙටි විකිණීම හෝ ණයක් වෙනස් කිරීමකින් තොරව ඔවුන්ගේ ප්රධාන මුදල් අඩු කිරීම සඳහා උකස් කිරීමක් විශේෂයෙන් වැදගත් වේ.
2007 දෙසැම්බරයේදී කොංග්රසය උකස් සමාව අයදුම්පත සහන ණය පනත පනවා ඇත. නිවාස පනත යටතේ නිවාස අහිමි වූ නිවාස හිමියන්ට බදු සහන ලබා දීම හෝ නිවාස විකිණීම සඳහා අඩු සහනයක් ලබා දීම හෝ ඔවුන්ගේ උකස්කර අඩු මූලික මුදලක් සමඟ මෙම පනත මගින් බදු සහන සපයයි. ණය දෙන්නන් විසින් අවලංගු කරනු ලබන ඇතැම් උකස් නය වලින් ඩොලර් දශ ලක්ෂ 2 දක්වා බදු ඉවත් කිරීමට නීතියෙන් අවසර ලැබේ.
මෙම ඉවත් කිරීම සඳහා සුදුසුකම් ලැබීමට අවශ්ය වන නිර්ණායක කිහිපයක් තිබේ. මෙම නිර්ණායකවලට අනුකූල නොවූ උකස් ණයක් තවමත් බංකොලොත්භාවය හෝ බංකොලොත්භාවය සඳහා නීති යොදාගනී. නිවසේ කොටස් ප්රාග්ධනය සහිත පුද්ගලයන්ට සහ මුදල් අත්තිකාරම් හෝ ණය ප්රතිසන්දන නැවත පිරික්සීමේදී ඔවුන්ට අදාළ වන සියලු බදු පැහැර හැරීම්වලින් පූර්න වාසි ලබාගත හැකි බවට වගබලා ගැනීම සඳහා යම් අමතර පොත් තැබීමක් කිරීමට සිදු වේ.
අවලංගු ණය හා බදු ආදායම්
සාමාන්යයෙන් ණය දෙන්නෙකු විසින් සමාව අය කිරීම හෝ අවලංගු කිරීම ණයකරුට ලැබිය හැකි ආදායම ලෙස සැලකේ. බදු නීති අවලංගු කරන ලද ණය අයෙකුගේ ආදායම සහ බදු වලට යටත් වේ. ෙයොමු කිරීම සඳහා නීතිය යනු අෙනකුත් ආදායම් ආඥා පනෙත් 61 (අ) (12) වගන්තියයි. මෙම නීතියෙහි සඳහන් වන්නේ "නයගැතිකමෙන් ලැබෙන ආදායම" අවුරුද්දේ දී පුද්ගල ආදායමේ ය.
බදු නීති අවලංගු වූ ණයක් මත පුද්ගලයෙකුට ගෙවීමට සිදුවන්නේ නැතැයි යන නිශ්චිත තත්වයන් තුළ බදු නීති නිශ්චිතව දක්වා ඇත. මේවා ඉවත් කිරීම් ලෙස හැඳින්වේ, එනම් පුද්ගලයෙකුගේ අයකළ ආදායම අනුව මුදල අය නොකෙරේ.
අවලංගු කිරීම් උල්ලංඝනය වන තත්වයන් සඳහා ඒවායින් තුනක් පමණි. මෙම තුන ඉවත් කිරීම් සඳහා:
- බංකොලොත් වීමේ ක්රියාවලියක දී ණය අවලංගු කිරීම,
- පුද්ගලයා බංකොලොත් වී ඇති විට ණය අවලංගු කර ඇත
- උකස සමාව සඳහා අයවිය යුතු ණය සහන පනත යටතේ සුදුසුකම් ලබා ඇති ණය.
මෙම එක් එක් ඉවත් කිරීම් සඳහා තමන්ගේම නිර්ණායක සහ වාර්තා කිරීමේ ක්රියා පටිපාටි ඇත. නිවාස අහිමි වූ අයට, ණය මුදල් වැය කළ ස්ථානය පෙන්වීමට මුල් ණය ලේඛන එක් රැස් කිරීම අත්යවශ්ය විය හැකිය.
- පොදුවේ අවලංගු කළ ණය ගැන තවදුරටත් සඳහන් කිරීම සඳහා, ප්රකාශනයේ 908 සහ ණය අවලංගු ණය අංශයෙහි ණය අවපාත අංශය බලන්න.
උකස සමාව සඳහා වන ණය සහන පනත යටතේ සුදුසුකම්
උකස් ණය අයකරගැනීම් ණය සහන පනත යටෙත් ආදායම් වලින් ඉවත් වීමට සුදුසුකම් ලැබිය හැකිය. අවලංගු උකස් ණය සමහර වර්ගවලින් බදු වලින් ඉවත් කළ හැකිය. නිවාස අහිමි වූ අයගේ නිවෙස්වලට හෝ ඔවුන්ගේ නිවසේ විකුණූ අයගේ හෝ ඔවුන්ගේ උකස් ප්රතිසංස්කරණය කර ඇත්තේ මෙම ඉවත් කිරීමයි.
බදු කේතය, අත්පත් කර ගැනීම නය හා නිවාස කොටස් ණය ගෙවීමේ වර්ග දෙකේ උකස් ණය වර්ග තිබේ. බැහැර කළ බලපෑම් දෙක අතර වෙනස සැලකිල්ලට ගත හැකිය. අත්කර ගැනීමේ ණය යනු ප්රධාන නිවසක් මිලදී ගැනීම, ගොඩ නැංවීම හෝ සැලකිය යුතු ලෙස වැඩිදියුණු කිරීම සඳහා යොදාගත් ණයයි. නිවාස ප්රාග්ධන ණය යනු නිවසක් මිලදී ගැනීම, ගොඩනැගීම හෝ වැඩිදියුණු කිරීම සඳහා යොදා නොගත් ණයකි.
උකස් ණය කපාහැරීම් පනත යටතේ උකස් ණය ණය බදුවලින් බැහැර කළ හැකිය. මෙම නව නීතිය යටතේ නිවාස ප්රාග්ධන නය ඉවත් කළ නොහැකිය. ඒ වෙනුවට නිවාස හිමිකම නය බංකොලොත් භාවය හෝ බංකොලොත් වීමෙන් ඉවත් විය හැකිය.
තවත් නිර්ණායකයක් ද තිබේ. නිවස ප්රධාන නිවහන ලෙස භාවිතා කළ යුතුව තිබු අතර, එහි අර්ථය වන්නේ ණයගැතිවරයාගේ ප්රධාන ස්ථානයයි. ඒ කියන්නේ දෙවන නිවහන, නිවාඩු නිවාස, ආයෝජන වත්කම් හෝ කුලී ඒකක මෙම ඉවත් කිරීම යටතේ සුදුසුකම් නොලැබේ.
කෙසේවෙතත්, එම දේපල සඳහා ණය අවලංගු කළ හැකිය, කෙසේ වෙතත්, බංකොලොත්භාවය හෝ බංකොලොත් වීමෙන් තොරව.
කොපමණ ණය බදුවලින් බැහැර කළ හැකිද? ඩොලර් මිලියන 2 ක් දක්වා උකස්කර ණයක් (හෝ ඩොලර් දශ ලක්ෂ 1 විවාහක සහ වෙනම ප්රතිලාභයක් අයැදීම) වසර 2007 සිට 2016 දක්වා ආදායම් වලින් බැහැර කළ හැකිය. ණය ලබා දීමෙන් පසුව, ණය දෙන්නා 2016 දෙසැම්බර් 31 වන දිනට පසුව ණය අවලංගු කිරීම සඳහා බැඳුණු ලිඛිත ගිවිසුමක් අත්සන් කළේය.
අත්පත් කර ගැනීමේ ණය හා නිවාස ප්රාග්ධන ණය වෙන් කිරීම
අවලංගු උකසක් බදු අරමුණු සඳහා හසුරුවනු ලබන්නේ කෙසේදැයි තීරණය කිරීමට පෙර, ඔබ විසින් අවලංගු කල නය ප්රමානය දෙකම කාණ්ඩ දෙකකට බෙදෙන්නේ කෙසේදැයි දැන ගැනීමට අවශ්ය වනු ඇත:
- අත්කර ගැනීමේ ණය
- නිවාස කොටස් ණය
මෙම වර්ග දෙකේ උකස් ණය වෙන් කිරීම පහසු හෝ සංකීර්ණ විය හැකිය. මෙම ක්රියාවලිය සංකීර්ණ වන විට ඔබ ඔබේ උකස් කිරීම් ප්රතිමූලකරණය කළාද යන්න මත රඳා පවතී.
ඔබගේ එකම ණය වන්නේ ඔබේ නිවස මිලදී ගැනීම සඳහා භාවිතා කරන ලද මුල් උගස්, එවිට ඔබේ සියලු ණය අත්පත් කර ගැනීමයි. උකස සමාව සඳහා අය-ගැති දීමනා පනත යටතේ (හෝ වෙනම ප්රතිලාභයක් සඳහා විවාහක පුද්ගලයෙකුට ඩොලර් මිලියන 1 ක මුදලක්) අත්පත් කර ගැනිමට ඩොලර් මිලියන 2 ක් දක්වා අඩු කර ගත හැකිය.
Refinanced ණය සඳහා, අත්පත් කරගත් ණය උගස් වල ඉතිරිව ඇති ඉතිරි ශේෂය පමණක් ගණන් ගනී. ඔබ ණය සම්බන්ධීකරණ ප්රතිමූල්යකරණයක් හෝ ගෙවීමක් ලබා ගැනීම හෝ වෙනත් නිවසක් ලබා ගැනීමට හැර වෙනත් අරමුණු සඳහා භාවිතා කරන ලද නිවාස හිමිකම් මාර්ගයක් තිබුනේ නම්, ඔබේ ණය කොටස එම නිවාස ණය මුදල වනු ඇත. මෙම නිවාස කොටස් නය ප්රමානය ඩොලර් මිලියන 2 ක කොටසක් ලෙස සුදුසුකම් නොලැබේ නම්, නුසුදුසුකම හෝ බංකොලොත් වීමේ ව්යතිරේකයන් යටතේ බැහැර වීමට සුදුසුකම් ලබයි.
මෙම අත්කර ගැනීම සහ නිවාස කොටස් ණය මුදල ඩොලර් ප්රමාණය ලේඛනගත කිරීමට අවශ්ය වනු ඇත. සරල වැඩ පත්රිකාවක් මෙවැන්නක් විය හැක:
ගෙදර මිළ ගණන්: ඩොලර් 200,000
ඩොලර් 160,000 (මුලින්ම නිවාස මිල 80%)
ඩොලර් 40,000 (දෙවන නිවසෙන් 20% ක්)
ඩොලර් 15,000 (නිවාස වහලය අලුත්වැඩියා කිරීම සඳහා නිවාස අයිතිය)
මෙතෙක් අත්පත් කරගත් නය: 215,000 USD
සියළුම ණය සඳහා ඩොලර් 235,000 ක ණයක් ලබා දෙන ලදී
මුල් ගැනුම් ණය ණයවල ශේෂය ඩොලර් 200,000 කි
ඩොලර් 35,000 ක ඒකාබද්ධ බිල්පත් ගෙවීමේ බිල්පත්
සම්පූර්ණ අත්තිකාරම් ණය: ඩොලර් 200,000
සම්පූර්ණ නිවාස කොටස් ණය: $ 35,000
අවලංගු ණය සඳහා නුසුදුසුකම් කිරීම
නිවාස හිමිකම් නය (ප්රධාන නිවාස මිලදී ගැනීම, ගොඩ නැංවීම හෝ සැලකිය යුතු පරිදි වැඩි දියුණු කිරීම සඳහා භාවිතා නොකෙරේ) සහ ක්රෙඩිට් කාඩ් වැනි අහෝසි කරන ලද අනෙකුත් නය වර්ග, නුසුදුසු අක්රමිකතා යටතේ බදු රහිත ප්රතිකාර සඳහා සුදුසුකම් ලබයි. පුද්ගල වත්කම්වල සාධාරණ වෙළඳපල වටිනාකම ඉක්මවා යාමේදී නය වගකීම් ඉක්මවා යාමේදී නුසුදුසුකම සිදුවෙයි. නිවසේ වෙලඳපොල වටිනාකම ගෙදරට යටත්ව තිබීම නිසා ඔවුන්ගේ නිවසේ අහිමි වූ බොහෝ අය සමඟ මෙය සිදුවනු ඇත.
IRS විසින් නුබුන්වත් බව ප්රතික්ෂේප කරයි:
"ණයගැතියන් බංකොලොත්භාවයට පත්වන විට, වත්කම්වල ණයගැතියන්ෙග් වත්කම් FMV [වත්කම්වල සාධාරණ වෙළඳපළ වටිනාකම] ඉක්මවා යාෙම්දී ණය ගැනුම්කරුෙග් වගකීම් සහ වත්කම්වල FMV ණයගැති ණය පමාණය අවලංගු කිරීමට ෙපර එම ණය මුදල් අවලංගු කිරීමට පෙර ණයගැතියන් බංකොලොත් වන අතර ණයගැතියන් බංකොලොත් වේ.
"ණයගැතියන් බංකොලොත් වන විට අවලංගු කරන ලද ණයගැතියන්ෙග් දළ ආදායමෙන් ඉවත් කිරීම, ණයගැතියන් බංකොලොත් වන අතර, කෙසේ වෙතත්, ඇතැම් බදු ගුණාංග අඩු කිරීම සඳහා ඉවත් කළ යුතු මුදල" (ප්රකාශනය 908).
නුසුදුසුකම ඉවත් කිරීම යනු ඔබේ වත්කම්වල සාධාරණ වෙළඳපළ වටිනාකමට වඩා අවලංගු කළ ණය ප්රමාණයයි. බදු ගෙවන්නකුට ඩොලර් 150,000 ක සාධාරන වෙළඳපල වටිනාකමක් සහිත නිවසක් හිමිවන බවට කියමු, ඩොලර් 235,000 ක හිඟ උකස් ශේෂයක් සහිත පුද්ගලයෙකුට, වෙනත් පුද්ගලයෙකුට වත්කම් නොමැති අතර, ඩොලර් මිලියන 200,000 නිවසක නය ගැනීමේ නය. මෙම පුද්ගලයා ඩොලර් 85,000 ක නය අවලංගු කර ඇත (සාධාරණ වෙළඳපල අගය අඩු ණය මුදල). මෙම ප්රමාණයෙන් ඩොලර් 35,000 ක් යනු කොටස් ණය (නිවාස මිලදී ගැනීමට භාවිතා නොකළ ප්රමාණය), සහ නුඩුදුවීමේ ප්රතිපාදනය යටතේ මෙම මුදල බැහැර කළ හැකිය. ඉතිරි ඩොලර් 50,000 ක නය උකස් කිරීම සඳහා සුදුසුකම් ලබනු ඇත. ( ආකෘතිය 982 , 4 පිටුව සඳහා උපදෙස් දී ඇති ආදර්ශය අනුවර්තනය කරන ලද්දේ, රීති නියෝගය අනුව).
අවලංගු ණය සඳහා බංකොලොත් වීම
බංකොලොත් වීමේ ක්රියාපටිපාටියක කොටසක් ලෙස නය කප්පවන ලද නම්, අවලංගු කළ ණය කළ හැකිය.
බදුවලින් තොරව ප්රතිකාර සඳහා සුදුසුකම් ලැබීමට නම්, බදු ගෙවන්නන් බංකොලොත්භාවය සඳහා නඩු පැවරිය යුතු අතර, බංකොලොත්භාවය පිළිබඳ උසාවියේ නියෝගය අවලංගු කරනු ඇත. වෙන්දේසි කිරීම හෝ කෙටි විකිණීමකට මුහුණ දුන් බදු ගෙවන්නන් සඳහා, අත්පත් කර ගැනීමේ නය සඳහා උකස්කරණ බැහැර කිරීම් සහ නිවාස කොටස් සඳහා බංකොලොත් වීම සහ අවලංගු කළ ණය වෙනත් ආකාරයේ බංකොලොත් නඩුවක් සලකා බැලීමට වඩා වාසිදායක විය හැකිය.
බංකොලොත්භාවය සඳහා ගොනු කිරීම, බදු පිළිබඳ ඇඟවුම් කිහිපයක් ඇති කළ හැකි නිසා, වැඩි විස්තර සඳහා IRS වෙබ් අඩවියේ 908, බංකොලොත් බදු මාර්ගෝපදේශය බලන්න.
බදු ආපසු ගෙවීම පිළිබඳ අවලංගු ණය වාර්තා කිරීම
ණය දෙන්නෙකු විසින් අවලංගු කර ඇති ණයක් ඔබේ බදු ගෙවීමෙන් වාර්තා වේ. එය වාර්තා කරන්නේ කෙසේද යන්න ඔබ රඳා පවතින්නේ කවර උවමනාවක් සඳහා සුදුසුකම් ලබන්නේද යන්න මත රඳා පවතී.
ණය දෙන්නෙකු IRS ආකෘති පත්රය 1099-C ඉදිරිපත් කරන අතර, ණය අවලංගු කර හෝ සමාව දී ඇති පුද්ගලයාට ඉදිරිපත් කරනු ඇත. අවලංගු කළ ණය ප්රමාණය වාර්තා කරයි. අවලංගු කළ ණය ප්රමාණය පෝරමයේ ඇති කොටුවේ 2 හි දැක්වේ. කෙටි නිවාස විකිණීම, නිවාස වෙන්දේසි කිරීමක් හෝ වෙනත් බේරුම්කරණ ක්රියාවලියක දී තම නිවාස අතහැර දැමූ අයට, බේරුම්කරණයෙන් පසු නොගෙවූ ණයවර විදුහල්පතිවරයාගේ වටිනාකම කොපමණද. ණය විස්තර විස්තරය කොටුව 5 හි දැක්වෙන අතර, එම ණය මුදල සඳහා ඇති දේපළ ලිපිනය වේ. පෝරමයේ 7 වන කොටසේ දේපළ සාධාරණ වෙළඳපළ වටිනාකම වාර්තා කරනු ඇත. වෙන්දේසි කිරීමේ තත්වයක් තුළ වෙන්දේසි විකිණීමෙන් ලැබෙන දළ ලංසු මිල සාධාරණ වෙළඳපළ වටිනාකමක් ලෙස පෙන්වනු ලැබේ.
ඔබේ බදු ආපසු ලබා ගැනීම සඳහා අවලංගු ණය වාර්තා කිරීම සඳහා මෙම පියවර අනුගමනය කරන්න:
- ආකෘති 1040 පේළියේ අංක 21 හි නොවිසඳී ඇති අවලංගු ණයක් වාර්තා කරන්න.
- උකස් සමාව සඳහා අයවිය යුතු ණය සහන ණය පනත යටතේ හෝ සමහරක් ණය හෝ ණය පැහැර හැරීම හෝ බංකොලොත් වීමෙන් ඉවත් කිරීමට සුදුසුකම් ලැබීමට ඔබට සුදුසුකම් තිබේ නම්, ඉන්පසුව 982 (pdf, පිටු 5 කින්) පිරවිය යුතුය.
- 982 ආකෘතිපත්රය, පේළියෙහි ඇති අදාල කොටුව පරීක්ෂා කර බැලීමෙන් ඔබට අදාළ වන්නේ කුමන බැහැරද යන්න පෙන්නුම් කරන්න. වැඩි වැඩියෙන් ඉවත් කිරීම අදාළ වන්නේ නම්, සෑම බැහැරකම සඳහා පෝරම අංක 982 සකස් කරන්න. රේඛාව 2 මත බදුවලින් බැහැරව ඇති ණය ප්රමාණයෙන් ඔබ දන්වා ඇත.
- බංකොලොත් භාවය සහ බංකොලොත්කම සඳහා වන බැහැර කිරීම් සඳහා, ඔබ විසින් වෙනත් බදු අගයන් සංශෝධනය කිරීම අවශ්ය වේ. විස්තර සඳහා, 908 ප්රකාශනයේ බදු ගුණාංග අඩු කිරීමේ වගන්තිය බලන්න.
- ඔබ ඔබේ නිවස තබා ගෙන අඩු උකස් ශේෂය සඳහා ඔබගේ උකස්කර ප්රතිව්යුහගත කර ඇත්නම්, ඔබ 1 වන පේලිය සඳහා කොටුව පරීක්ෂා කර බැලිය යුතුය, රේඛාව 2 හි සඳහන් වන අතර, රේඛාව 10b මත එම ප්රමාණයම වාර්තා කරන්න. 10b හි රේඛාව මෙන් ම ඔබත් ඔබේ නිවසක වියදම අඩු කරයි.
අවලංගු ණය හා උකස් සමාව පිළිබඳ වැඩි විස්තර
අවලංගු ණය සහ උකස් ණය ගෙවීම් සහන ණය පනත යටතේ දේශීය ආදායම් සේවයේ සම්පත් එකතුවකි.
- අවලංගු ණය, නිවාස අහිමි කිරීම්, ප්රතිමිලදී ගැනීම් සහ අතහැර දැමීම් (ප්රකාශනය 4681, pdf ලෙසද )
- 982 ආකෘතිය, ණයගැතිභාවය ඉක්මවා යැවීම හේතුවෙන් බදු ප්රමිති අඩු කිරීම (pdf, උපදෙස් ඇතුලත් වේ)
- නිවාස අවප්රමාණය සහ ණය අවලංගු කිරීම
- මගේ පෞද්ගලික වාසස්ථානයේදී ණයගැති ආදායම් අවලංගු කිරීමක් තිබේද? (අන්තර් ක්රියාකාරී බදු සහකාර)
- බංකොලොත් බදු මාර්ගෝපදේශය (ප්රකාශනය 908)